12 mei 2009

In een recent persbericht heeft de Staatssecretaris van Financiën aangekondigd dat natuurlijke personen die inkomen of vermogen voor de Belastingdienst hebben verzwegen een boete kunnen gaan krijgen van 300% bovenop de na te vorderen belasting. Momenteel bedraagt de boete 100%.

De boete heeft met name betrekking op vermogensbestanddelen ("zwart geld") welke in het buitenland worden aangehouden buiten het zicht van de Nederlandse fiscus.

In Nederland dient het wereldwijde inkomen en vermogen bij de belastingdienst te worden opgegeven.  Onder bepaalde voorwaarden kan buitenlands inkomen of vermogen voor een vrijstelling in aanmerking komen, maar dit geldt in de regel niet voor buitenlandse spaartegoeden.

Indien inkomen en/of vermogen voor de belastingdienst wordt verzwegen kan de Belastinginspecteur besluiten tot het oplegging van een navorderings- / naheffingsaanlag. Deze aanslag kan gepaard gaan met het opleggen van sancties. Deze sancties kunnen variëren van een geldboete tot aan gevangenisstraf toe. De inkeerregeling is in de wet opgenomen ter voorkoming van het opleggen van deze sancties.

Een ieder die opzettelijk een aangifte niet, onjuist dan wel onvolledig doet begaat een vergrijp waarop een sanctie staat van het opleggen van maximaal 100% boete op de opgelegde (navorderings) aanslag van de Belastingdienst.

Er is sprake van een misdrijf indien men opzettelijk een aangifte niet, niet tijdelijk, onjuist of onvolledig doet. Eveneens is sprake van een misdrijf indien men inlichtingen etc. niet, onjuist of onvolledig verstrekt, gegevensdragers niet of in vervalste vorm beschikbaar stelt. De sanctie op een dergelijk misdrijf is een boete van de vierde categorie (maximaal € 18.500) of een gevangenisstraf van 4 tot 6 jaren.

Om de strafrechtelijke sancties, boete en/of gevangenisstraf, te voorkomen kan men gebruik maken van de zogenoemde "inkeerregeling".

Deze regeling houdt praktisch in dat er een vrijwillige opgaaf dient te worden verstrekt met de buitenlandse vermogens. Met betrekking tot buitenlandse bankrekeningen dient het rekeningnummer, naam van de bank, vestigingsland, jaar opening bankrekening en het huidig saldo te worden opgegeven. Met betrekking tot buitenlandse onroerende zaken dient het land waar de onroerende zaken zijn gelegen, het adres, de aanschafwaarde, het jaar van verwerving en de huidige waarde te worden opgegeven.

Na ontvangst van de opgaaf zal de Belastingdienst een ontvangstbevestiging opsturen. Indien nodig, zal de Belastingdienst navorderingsaanslagen opleggen. Indien het om verzwegen buitenlandse inkomsten/ vermogen gaat, kan de Belastingdienst navorderingsaanslagen opleggen tot 12 jaar terug inclusief heffingsrente.

Men kan gebruik maken van de inkeerregeling indien de Belastingdienst nog niet op de hoogte is van het bestaan van de buitenlandse vermogensbestanddelen of er binnenkort achter zou komen. Dit wordt door de Belastingdienst getoetst.

Het buitenlands vermogen moet afkomstig zijn uit legale inkomsten. Dit is onlangs nog bevestigd door de Minister van Justitie en de Staatssecretaris van Financiën naar aanleiding van vragen gesteld door Kamerleden. De vragen waren gesteld naar aanleiding van het arrest van 7 oktober 2008 waarin de Hoge Raad heeft aangegeven dat belastingfraude voor het deel van verzwegen inkomsten als witwassen kan worden bestempeld. Als antwoord hebben de bewindslieden aangegeven dat ze het arrest zullen negeren indien het gaat om legaal verzwegen inkomsten en geen melding zullen doen bij het Openbaar Ministerie.

Zodra blijkt dat sprake is van verzwegen inkomsten/vermogens met illegale oorsprong zal de Belastingdienst het Openbaar Ministerie informeren die mogelijkerwijs alsnog tot strafrechtelijke vervolging kan overgaan.

De inkeerregeling is naar onze mening een juiste route om verzwegen legale inkomsten kenbaar te maken bij de Belastingdienst. Met name het achterwege laten van sancties op eventuele navorderingsaanslagen is een riante tegemoetkoming. Men kan volstaan met het achteraf alsnog voldoen van de belastingschuld met rente compensatie.

Gelet op de huidige internationale ontwikkelingen inzake het verstrekken van inlichtingen, is de kans dat de Belastingdienst op de hoogte raakt van verzwegen buitenlandse vermogens de laatste jaren enorm toegenomen. Indien eenmaal informatie is uitgewisseld, of dit zich dreigt voor te doen, kan geen gebruik meer worden gemaakt van de inkeerregeling.

Wij hebben ervaring met toepassing van de inkeerregeling. Wij kunnen u desgewenst informeren over de reikwijdte en betekenis van de inkeerregeling, de cijfermatige consequenties in een concreet geval en tenslotte kunnen wij u ook vertegenwoordigen richting de belastingdienst en feitelijk de procedure voor u afhandelen.

Indien u geïnteresseerd bent in onze dienstverlening of indien u vragen heeft over dit onderwerp kunt u contact opnemen met

Fariq Ishaak of Ton Smit

Telefoon: 010-2010466

E-mail: fariq.ishaak@taxci.nl

of