De rente die door een BV wordt betaald ter zake van een schuldig gebleven dividend is in beginsel fiscaal niet aftrekbaar tenzij aan het schuldig blijven van het dividend zakelijke overwegingen ten grondslag liggen. 

Deze regeling is opgenomen in artikel 10a, lid 1 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.

Het is de vraag wat precies onder "zakelijke overwegingen" moet worden verstaan

Hof Den Bosch heeft hier op 15 december 2004 een uitspraak over gedaan en daarmee verdere invulling aan dit begrip gegeven.  

De essentie van deze uitspraak is dat geen sprake is van "een zakelijke overweging" indien

1. het dividend wordt schuldig gebleven omdat de uiteindelijke aandeelhouder/ natuurlijk persoon dit om persoonlijke redenen noodzakelijk acht en
2. er geen sprake is van compenserende heffing indien effectief geen belasting wordt betaald op het niveau van de aandeelhouders ten gevolge van verliescompensatie.     

De eerste overweging sluit naar onze mening aan op doel en strekking van de regeling; indien persoonlijke motieven doorslaggevend zijn is geen sprake van zakelijke overwegingen.  De tweede overweging is in onze ogen echter discutabel.  Het feit dat niet feitelijk belasting wordt betaald, betekent namelijk geenszins dat geen belasting wordt geheven.  Naar onze mening is dit standpunt van het hof voor nuance vatbaar.  

Indien u vragen heeft of meer informatie over dit onderwerp wenst, kunt u contact opnemen met

Ton Smit

Telefoon:  010-2010470 (direkt) 

E-mail: ton.smit@taxci.nl