30 mei 2006

De Staatssecretaris van Financiën heeft op 24 mei 2006 het wetsvoorstel Werken aan winst aan de Tweede Kamer aangeboden.

Het wetsvoorstel bevat een aantal belastingverlichtende maatregelen voor ondernemers, met name in de vennootschapsbelasting. Tegenover deze belastingverlichtende maatregelen staat een algemene grondslagverbreding.

Het wetsvoorstel bevat onder andere de volgende maatregelen van belang voor ondernemers:

1      Verlaging van het algemene tarief van de vennootschapsbelasting van 29,1% naar 25,5%. Het tarief over de eerste € 25.000 wordt verlaagd van 24,5% naar 20% en er komt een tweede opstapje voor de belastbare winst van € 25 000 tot € 60 000 van 23,5%.

2     In de inkomstenbelasting wordt een winstvrijstelling ingevoerd van 10% van de belastbare winst van ondernemers.

3      Het tarief van de dividendbelasting wordt verlaagd van 25% naar 15% (echter geen verlaging van de inkomstenbelastingtarieven).

4      Voor winst die toerekenbaar is aan zelfontwikkelde immateriële activa kan worden geopteerd voor een tarief van 10%.

5      In de vennootschapsbelasting wordt een optionele "groepsrentebox" ingevoerd die het saldo van ontvangen en betaalde rente op groepsleningen belast tegen een tarief van 5%.

6      De deelnemingsvrijstelling wordt gewijzigd:

• De "niet-ter-beleggingseis" en de "onderworpenheidseis" voor buitenlandse deelnemingen vervallen.
• De "niet als voorraad eis" vervalt.
• De deelnemingsvrijstelling geldt niet meer voor belangen van minder dan 5%.
• Voor passieve buitenlandse deelnemingen die belast zijn tegen een tarief van minder dan 10% wordt de vrijstelling vervangen voor een belastingverrekening
• De liquidatieverliesregeling worden versoepeld.

7     De rente aftrekbeperkingen in de vennootschapsbelasting worden vereenvoudigd en versoepeld.

8     De periode voor voorwaartse verliesverrekening wordt beperkt tot negen jaar. De achterwaartse verliesverrekening in beginsel tot één jaar.

9      De afschrijving op gebouwen wordt begrensd.

10    De afschrijvingstermijn voor goodwill wordt ten minste gesteld op tien jaar. Voor overige bedrijfsmiddelen wordt deze gesteld op minimaal vijf jaar.

11    Vervroegde winstneming op onderhanden werk.

12    De fiscale aftrek van de kosten van optierechten / warrants wordt beperkt.

13    Verkoopkosten van deelnemingen bij toepassing deelnemingsvrijstelling niet langer toegestaan.

Naar verwachting zal de nieuwe wetgeving diverse overgangsregelingen bevatten.

Indien u vragen heeft of meer informatie over dit onderwerp wenst, kunt u contact opnemen met

Ton Smit

Telefoon: 010-2010470 (direct)

E-mail: ton.smit@taxci.nl